【个体工商户的个人所得税是如何计算的?】个体工商户在经营过程中，需要依法缴纳个人所得税。与企业所得税不同，个体工商户的个人所得税是按照“经营所得”进行计税的，适用的是五级超额累进税率。本文将从计算方式、应纳税所得额的确定、税率及速算扣除数等方面进行总结，并通过表格形式清晰展示。
一、个体工商户个人所得税的计算方式
个体工商户的个人所得税计算公式如下：
应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数
其中：
- 应纳税所得额 = 年度收入总额 - 成本、费用、损失及其他扣除项目 - 起征点（5000元/月，即60000元/年）
- 税率：根据应纳税所得额的不同区间，适用不同的税率
- 速算扣除数：用于简化计算的固定数值
二、应纳税所得额的确定
个体工商户在计算应纳税所得额时，需扣除以下项目：
| 扣除项目 | 说明 |
| 成本 | 经营过程中发生的直接成本，如原材料、人工等 |
| 费用 | 如租金、水电费、广告费、管理费等 |
| 损失 | 因自然灾害、事故等原因造成的损失 |
| 其他扣除项 | 包括捐赠支出、社保费用等（需符合税法规定） |
注意：个体工商户不得扣除个人和家庭生活费用，除非能合理区分。
三、个人所得税税率表（经营所得）
以下是2024年个体工商户个人所得税的税率表（适用于年度应纳税所得额）：
| 级数 | 年应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过30,000元 | 5% | 0 |
| 2 | 超过30,000至90,000元 | 10% | 1,500 |
| 3 | 超过90,000至300,000元 | 20% | 10,500 |
| 4 | 超过300,000至500,000元 | 30% | 40,500 |
| 5 | 超过500,000元 | 35% | 65,500 |
> 注：以上税率适用于“经营所得”，且起征点为每年60,000元。
四、举例说明
假设某个体工商户年收入为120,000元，成本、费用等扣除合计为70,000元，则：
- 应纳税所得额 = 120,000 - 70,000 - 60,000 = -10,000元
（即不纳税）
若年收入为180,000元，扣除后为100,000元：
- 应纳税所得额 = 180,000 - 100,000 - 60,000 = 20,000元
- 应纳税额 = 20,000 × 5% - 0 = 1,000元
五、注意事项
1. 个体工商户需按月或按季预缴税款，年终汇算清缴。
2. 需保留完整的财务资料，以便税务机关核查。
3. 若经营亏损，可结转以后年度继续抵扣，但不得超过5年。
总结
个体工商户的个人所得税计算相对简单，但需准确核算应纳税所得额，并根据适用税率进行计算。合理利用税前扣除项目，有助于减轻税负。建议个体工商户定期咨询专业财税人员，确保合规经营。
