【收到销项负数发票怎么做账】在日常的税务处理中，企业有时会收到“销项负数发票”，这类发票在实际操作中容易引起混淆。本文将对“收到销项负数发票”的会计处理方法进行总结，并通过表格形式清晰展示相关步骤和注意事项。
一、什么是销项负数发票？
销项负数发票是指企业在开具销售发票后，因退货、折扣或其他原因，需要冲减原已确认的销售收入而重新开具的发票。该发票的金额为负数，表示对原销售行为的调整。
这种发票在税务系统中被视为“红字发票”，通常用于抵消之前的销项税额。
二、收到销项负数发票的会计处理
当企业收到销项负数发票时，应根据发票内容进行相应的账务调整，以确保账实相符、税款准确。
1. 原销售业务的账务处理（假设原销售为含税价）
| 项目 | 借方 | 贷方 |
| 销售收入 | 100,000 | |
| 应交税费—应交增值税（销项税额） | 13,000 | |
| 银行存款/应收账款 | 113,000 |
2. 收到销项负数发票后的调整处理（假设发票金额为-100,000元，税率13%）
| 项目 | 借方 | 贷方 |
| 应交税费—应交增值税（销项税额） | 13,000 | |
| 销售收入 | 100,000 | |
| 银行存款/应收账款 | 13,000 |
> 说明：
> - 销售收入需冲减，金额为负数；
> - 应交增值税销项税额也需冲减；
> - 若发票是冲回之前已收款项，则需贷记银行存款或应收账款。
三、注意事项
| 事项 | 说明 |
| 发票来源 | 确保销项负数发票来源于正规渠道，避免虚开发票风险 |
| 税务申报 | 在当期增值税申报表中进行相应调整，避免税款计算错误 |
| 发票管理 | 对红字发票进行妥善保管，作为原始凭证备查 |
| 会计科目 | 注意使用正确的会计科目，如“应交税费—应交增值税（销项税额）” |
四、总结
收到销项负数发票是企业在经营过程中常见的税务调整行为。正确处理此类发票，不仅有助于保持账务的准确性，还能有效规避税务风险。企业在实际操作中，应严格按照税法规定进行账务调整，并做好相关凭证的归档与管理。
附：销项负数发票处理流程图
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收到销项负数发票 → 核对发票信息 → 冲减原销售收入 → 调整应交增值税 → 登记入账 → 保存原始凭证
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