【纳税调增调减怎么计算】在企业所得税的汇算清缴过程中，企业需要对会计利润与应纳税所得额之间的差异进行调整，这种调整通常称为“纳税调增”或“纳税调减”。了解这些调整的原理和计算方法，有助于企业正确申报税款，避免税务风险。
一、纳税调增与调减的概念
- 纳税调增：指企业在会计上确认的利润高于税法规定的应纳税所得额，需将这部分差异调高，增加应纳税所得额。
- 纳税调减：指企业在会计上确认的利润低于税法规定的应纳税所得额，需将这部分差异调低，减少应纳税所得额。
简单来说，纳税调增是“加”，纳税调减是“减”。
二、常见的纳税调增项目（需调高）
| 调整项目 | 说明 |
| 超标准列支费用 | 如业务招待费、广告费、职工福利费等超过税法规定比例的部分 |
| 不得税前扣除的支出 | 如税收滞纳金、罚款、非公益性捐赠等 |
| 非货币性资产交换损益 | 按照税法规定不确认收入的部分 |
| 资产减值准备 | 会计上计提但税法不允许税前扣除的资产减值准备 |
| 研发费用加计扣除 | 未按规定享受加计扣除政策的差额部分 |
三、常见的纳税调减项目（需调低）
| 调整项目 | 说明 |
| 免税收入 | 如国债利息收入、符合条件的股息红利等 |
| 减免税项目 | 如小微企业减免、高新技术企业优惠等 |
| 税收抵免 | 如境外已缴税款抵免 |
| 政府补助收入 | 按照税法规定不计入应税收入的部分 |
| 前期亏损弥补 | 用以前年度亏损抵减当年应纳税所得额 |
| 递延收益 | 按照税法规定分期确认收入的部分 |
四、纳税调增调减的计算步骤
1. 确定会计利润：根据企业会计报表计算出的净利润。
2. 确定应纳税所得额：按照税法规定调整后的利润。
3. 计算差异：
- 若应纳税所得额 > 会计利润 → 纳税调增
- 若应纳税所得额 < 会计利润 → 纳税调减
4. 计算应纳税额：根据调整后的应纳税所得额乘以适用税率。
五、举例说明
假设某企业2023年会计利润为500万元，经调整后应纳税所得额为600万元，则：
- 纳税调增 = 600 - 500 = 100万元
- 应纳税额 = 600 × 25% = 150万元
若调整后应纳税所得额为400万元，则：
- 纳税调减 = 500 - 400 = 100万元
- 应纳税额 = 400 × 25% = 100万元
六、总结
纳税调增调减是企业所得税汇算清缴中的关键环节。企业应根据税法规定，结合自身实际情况，准确识别各项调整项目，并合理计算应纳税所得额。通过清晰的账务处理和合规的税务申报，可以有效降低税务风险，提高财务管理水平。
| 项目 | 内容 |
| 标题 | 纳税调增调减怎么计算 |
| 主要内容 | 包括纳税调增调减的定义、常见项目、计算步骤及举例 |
| 表格形式 | 以表格展示常见调增调减项目及其说明 |
| 内容特点 | 实用性强，贴近实际操作，便于理解与应用 |
如需进一步了解具体项目的调整规则，建议咨询专业税务人员或参考《企业所得税法》及相关实施条例。
