【应交税费和税金及附加的区别在哪里】在企业财务核算中，“应交税费”与“税金及附加”是两个常见的会计科目，虽然都涉及税收相关的内容，但它们的性质、用途和会计处理方式存在明显差异。了解这两者的区别有助于更准确地进行财务分析和税务管理。
一、概念总结
1. 应交税费
“应交税费”是指企业在经营过程中应当缴纳但尚未实际缴纳的各项税费，包括增值税、企业所得税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。它是企业的一项负债，反映了企业当前应履行的纳税义务。
2. 税金及附加
“税金及附加”是指企业在日常经营活动中直接承担的税费支出，通常包括消费税、城市维护建设税、资源税、环境保护税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。这些税费一般与企业的营业收入或资产状况直接相关，属于期间费用的一部分。
二、主要区别对比表
| 对比项目 | 应交税费 | 税金及附加 |
| 性质 | 负债类科目 | 费用类科目 |
| 发生时间 | 企业在经营过程中应缴但未缴的税费 | 企业在经营过程中实际发生的税费支出 |
| 会计处理 | 计入“应交税费”贷方 | 计入“税金及附加”借方 |
| 是否影响利润 | 不直接影响当期利润 | 直接计入成本费用，影响利润 |
| 常见税种 | 增值税、企业所得税、消费税等 | 消费税、城市维护建设税、房产税等 |
| 是否需要预提 | 通常需要预提（如企业所得税） | 一般按实际发生金额确认 |
| 适用范围 | 适用于所有企业 | 适用于有相关税种的企业 |
三、举例说明
例1：应交税费
某公司本月销售商品取得收入100万元，应缴纳增值税13万元，但尚未支付。此时，应计提应交增值税：
- 借：税金及附加 13万
- 贷：应交税费——应交增值税 13万
例2：税金及附加
该公司本月需缴纳城市维护建设税5000元、房产税8000元，这些费用直接计入当期损益：
- 借：税金及附加 13000元
- 贷：银行存款 13000元
四、总结
“应交税费”与“税金及附加”虽都涉及税费，但前者是企业应缴而未缴的负债，后者则是企业实际发生的费用支出。在会计处理上，“应交税费”反映的是企业的纳税义务，“税金及附加”则体现为企业的经营成本。正确区分两者，有助于提高财务报表的准确性与税务合规性。
